Расходы организации (предприятия)
Вопросы формирования расходов регламентируются:
—
в бухгалтерском учете — Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 10/99 «Расходы организаций»
—
в налоговом учете — Налоговым Кодексом (НК) РФ гл .25 «Налог на прибыль».
Согласно ПБУ 10/99, расходы — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (запасов, денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества.
Согласно НК РФ гл .25, расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщикам, а также некоторые виды убытков.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные:
—
с изготовлением и продажей продукции
—
с приобретением и перепродажей товаров
—
с выполнением работ, оказанием услуг.
Это расходы, которые составляют себестоимость товаров, продукции, работ, услуг.
В состав прочих расходов входят:
1.
операционными расходами являются расходы, связанные с:
—
предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
—
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
—
участием в уставных капиталах других организаций;
—
продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
—
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
—
оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
—
отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами БУ (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
— прочие операционные расходы.
2.
Внереализационными расходами являются:
—
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— возмещение причиненных организацией убытков;
— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— сумма уценки активов;
— перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно — просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
— прочие внереализационные расходы.
3. Чрезвычайные расходы – это расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Противоречия между бухгалтерским и налоговым учетом по вопросам формирования расходов заключается в следующем:
— Некоторые расходы в БУ принимаются в полном размере, а в НУ — в ограниченном размере. (например, представительские расходы, проценты за пользование кредитом);
— Некоторые расходы, согласно ПБУ, относятся к операционным, а согласно НК — к внереализационным (оплата услуг банков, проценты за кредит);
— Некоторые расходы по ПБУ относятся к чрезвычайным, а по НК — к внереализационным (убытки от пожаров, стихийных бедствий);
—
В БУ и НУ существуют различные правила расчета некоторых расходов( амортизационных отчислений, сумм резервов и др.).
Таким образом, существует множество противоречий и поэтому с
2002 года предприятия ведут 2 вида учета: бухгалтерский и налоговый.