Нормирование оборотных средств. Расчет совокупного норматива

Оборотные средства играют важную роль в нормальном функционировании предприятия. Правильно определенная оптимальная потребность в оборотных средствах позволяет предприятию с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Недостаток оборотных средств отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, обуславливает перебои в производственном процессе, сокращение объемов производства и прибыли. Избыток оборотных средств снижает возможности предприятия расширять производство, не позволяет рационально использовать денежные средства для получения дохода.

Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения норматива оборотных средств. Целью нормирования является определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. За основу определения потребности в оборотных средствах берется смета затрат на производство.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятия необходимо, чтобы минимально необходимый уровень оборотных средств финансировался за счет собственных источников.

Расчет потребности  оборотных  средств в запасах  сырья, материалов и других аналогичных ценностей.

Минимальная потребность в i-том элементе оборотных средств определяется:

где   Pi  — расход i-того элемента оборотных средств за период, тыс. руб.

Д   —   длительность периода, дней.

Ni —   норма запаса i-того элемента оборотных средств, дней.

Потребность оборотных средств на запасные части для ремонта определяется:

Н_зч = S_полн * Д_А *N_зч                              

где Д_А — доля активной части основных производственных фондов в общей величине амортизируемого имущества.

N_зч — норма запаса запасных частей, руб./тыс. руб.

Потребность оборотных средств в запасах сырья, материалов и др. определяется суммированием потребностей в сырье, вспомогательных материалах, топливе, запасных частях.

Расчет потребности оборотных средств в незавершенном производстве, расходах будущих периодов  и запасах готовой продукции

Минимальная потребность оборотных средств в незавершенном производстве определяется:

где Ci — выпуск продукции по производственной себестоимости в квартале с наименьшим объемом производства, тыс. руб.;

Кн — коэффициент нарастания затрат в производстве, коэф.

N_нзп — норма запаса незавершенного производства, равная длительности производственного цикла, дней.

Потребность оборотных средств в расходах будущих периодов (РБП) определяется:

Н_РБП = Б₁ + Б₂ – Б₃                           

где Б₁ —   переходящая сумма РБП на начало планируемого года, тыс. руб.

Б₂ — РБП, предусмотренные в планируемом году, тыс. руб.

Б₃ — РБП, подлежащие списанию на себестоимость в соответствии со сметой затрат, тыс. руб.

Потребность оборотных средств в запасах готовой продукции определяется:                                 

Нгп =   (Ci / Д)   *  Nгп    

где  Nгп — норма запаса готовой продукции на складе, дней.

После расчетов минимальной потребности отдельных элементов оборотных средств определяется совокупный норматив оборотных средств:

где   Н_i — норматив оборотных средств по i-му элементу, тыс. руб.

Hi = Pi * Ni

где  Р_i — однодневный оборот (расход, выпуск) по i-му элементу оборотных средств, тыс. руб.;

N_i  — норма оборотных средств по i-му элементу, дней.

Pi = Oi / Т

где    О_i — оборот (расход, выпуск) по i-му элементу за период, тыс. руб.;

T — продолжительность периода, дней.